Мониторинг законодательства и судебной практики № 82 (12 апреля - 31 мая 2021 года)

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Иностранные компании, поставленные на налоговый учет в РФ, будут обязаны раскрыть своих участников российским налоговым органам. Хорошие новости: для физических лиц упрощается порядок получения вычетов по НДФЛ.

 

Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

 

Письмо ФНС России от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227@ "О предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке" (Письмо ФНС России № ПА-4-11/6227@).

 

Дата вступления в силу:часть положений – с 20 – 21 мая 2021 года, другая часть – с 1 января 2022 года.

 

  1. Иностранные организации и структуры без образования юридического лица, состоящие на налоговом учете в РФ, должны ежегодно до 28 марта сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о своих участниках (для иностранной структуры без образования юридического лица – сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих).

    Сведения предоставляются по состоянию на 31 декабря предшествующего года.

    В том числе надо будет раскрыть "порядок косвенного участия (при его наличии)" физического лица или публичной компании, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) превышает 5%.

    Впервые иностранные организации (структуры) будут обязаны предоставить сведения о своих участниках (учредителях, бенефициарах и управляющих) в 2022 году по состоянию на 31 декабря 2021 года.

    За непредставление или несвоевременное представление сведений вводится штраф в размере 50 тыс. рублей.

    Исключение сделано для иностранных организаций, которые состоят на налоговом учете в РФ только по той причине, что реализуют на территории РФ электронные услуги или получают плату за такие услуги в качестве посредника, без открытия в РФ обособленного подразделения. Такие компании по-прежнему освобождены от обязанности сообщать в налоговые органы РФ сведения о своих участниках.

    Эти поправки в НК РФ, в совокупности с законом об обязанности регистраторов предоставлять в Росстат сведения об акционерах российских АО, продолжают тенденцию к тому, чтобы сделать структуру собственности российских и иностранных компаний, которые ведут деятельность на территории РФ, прозрачной для российских государственных органов.

 

  1. Вводится упрощенный порядок получения некоторых налоговых вычетов по НДФЛ (новая статья 221.1 НК РФ).

    Упрощенный порядок распространяется на инвестиционные и имущественные вычеты:

 

-         в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС);

 

-         в размере расходов на строительство или приобретение жилья, земельного участка под жилье;

 

-         в размере расходов на погашение процентов по целевым кредитам (займам), выданным для строительства или приобретения жилья, земельного участка под жилье.

 

Вычеты предоставляются в упрощенном порядке по заявлению налогоплательщика, поданному через личный кабинет на сайте ФНС России. При этом не нужно формировать декларацию формы 3-НДФЛ и предоставлять пакет документов, подтверждающих право на вычет.

Налоговый орган будет сам информировать налогоплательщика о возможности или невозможности получения налогового вычета на основании сведений, полученных ФНС России от Росреестра (в части гос. регистрации недвижимости), банков и налоговых агентов.

Для этого налоговый орган размещает в личном кабинете налогоплательщика данные для заполнения заявления (фактически – предзаполненное заявление) или сообщение о невозможности получения вычета:

 

-         не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (на основании сведений, полученных от банков и налоговых агентов до 1 марта);

 

-         в течение 20 рабочих дней после предоставления сведений банками и налоговыми агентами, если такие сведения получены после 1 марта.

 

В случае подачи налогоплательщиком заявления о предоставлении вычета, налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку. Срок проверки – 30 календарных дней, с возможностью продления до 3 месяцев. В случае положительного решения, деньги перечисляются по банковским реквизитам, указанным в заявлении налогоплательщика в личном кабинете.

 

Для предоставления вычета в упрощенном порядке налоговый орган должен располагать сведениями и документами:

 

-         от банков – о подтверждении расходов налогоплательщика на строительство или приобретение жилья, земельного участка под жилье, погашение процентов по целевым кредитам (займам);

 

-         от налоговых агентов по ИИС – о суммах денежных средств, зачисленных налогоплательщиком на ИИС.

 

Для этих целей должен быть организован обмен информацией между налоговыми органами, с одной стороны, и банками и налоговыми агентами, с другой стороны. Правила обмена информацией и перечень налоговых агентов и банков, участвующих в обмене информацией, будут размещены на сайте ФНС России.

Присоединение к обмену информацией со стороны банков и налоговых агентов будет добровольным.

Таким образом, воспользоваться упрощенным порядком вычета смогут только клиенты тех банков и налоговых агентов (брокеров по ИИС), которые присоединятся к обмену информацией с ФНС.

Из письма ФНС России № ПА-4-11/6227@ можно сделать вывод, что банки и налоговые агенты – участники информационного обмена с ФНС России будут предоставлять ФНС России информацию, необходимую для подтверждения права налогоплательщиков на вычет, с согласия налогоплательщиков.

Для банков и налоговых агентов, предоставивших налоговому органу недостоверные сведения для получения налогоплательщиком вычета в упрощенном порядке, предусмотрен штраф в размере 20 % суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком.

Упрощенный порядок применяется с 21 мая 2021 года в отношении налоговых вычетов, право на которые возникло у налогоплательщика с 1 января 2020 года.

Если налогоплательщик не хочет или не может воспользоваться упрощенным порядком, сохраняется возможность получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов в прежнем порядке – путем подачи декларации 3-НДФЛ.

 

  1. С 1 января 2022 года налоговый агент по операциям, учитываемым на ИИС, в случае закрытия ИИС будет обязан сообщать в налоговый орган не только о факте закрытия такого счета (как сейчас), но и о сумме денежных средств, внесенных на закрытый ИИС.

  2. С 1 января 2022 года упрощается порядок получения имущественных и социальных налоговых вычетов у работодателя (например, в части расходов на образование, медицину).

 

Как сообщает ФНС России в Письме № ПА-4-11/6227@, заявителю больше не придется посещать налоговый орган, чтобы получить документ – подтверждение права на социальный вычет.

Налоговый орган, рассмотрев заявление налогоплательщика, самостоятельно направит соответствующее уведомление работодателю, указанному в заявлении, чтобы тот предоставил социальный вычет своему работнику.

Адрес:107076, Москва, ул. Стромынка, д. 18, корп. 5Б

Тел.:+7 (495) 780-73-63, +7 (495) 989-76-50

Факс:+7 (495) 780-73-67

E-mail:info@rrost.ru

Вопросы, отзывы и предложения

© 2023 АО «НРК - Р.О.С.Т.»

Все права защищены.

Карта сайта
Контактная информация