Мониторинг законодательства и судебной практики № 82 (12 апреля - 31 мая 2021 года)
| НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО |
Иностранные компании, поставленные на налоговый учет в РФ, будут обязаны раскрыть своих участников российским налоговым органам. Хорошие новости: для физических лиц упрощается порядок получения вычетов по НДФЛ.
Письмо ФНС России от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227@ "О предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке" (Письмо ФНС России № ПА-4-11/6227@).
Дата вступления в силу:часть положений – с 20 – 21 мая 2021 года, другая часть – с 1 января 2022 года.
- Иностранные организации и структуры без образования юридического лица, состоящие на налоговом учете в РФ, должны ежегодно до 28 марта сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о своих участниках (для иностранной структуры без образования юридического лица – сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих).
Сведения предоставляются по состоянию на 31 декабря предшествующего года.
В том числе надо будет раскрыть "порядок косвенного участия (при его наличии)" физического лица или публичной компании, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) превышает 5%.
Впервые иностранные организации (структуры) будут обязаны предоставить сведения о своих участниках (учредителях, бенефициарах и управляющих) в 2022 году по состоянию на 31 декабря 2021 года.
За непредставление или несвоевременное представление сведений вводится штраф в размере 50 тыс. рублей.
Исключение сделано для иностранных организаций, которые состоят на налоговом учете в РФ только по той причине, что реализуют на территории РФ электронные услуги или получают плату за такие услуги в качестве посредника, без открытия в РФ обособленного подразделения. Такие компании по-прежнему освобождены от обязанности сообщать в налоговые органы РФ сведения о своих участниках.
Эти поправки в НК РФ, в совокупности с законом об обязанности регистраторов предоставлять в Росстат сведения об акционерах российских АО, продолжают тенденцию к тому, чтобы сделать структуру собственности российских и иностранных компаний, которые ведут деятельность на территории РФ, прозрачной для российских государственных органов.
- Вводится упрощенный порядок получения некоторых налоговых вычетов по НДФЛ (новая статья 221.1 НК РФ).
Упрощенный порядок распространяется на инвестиционные и имущественные вычеты:
- в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС);
- в размере расходов на строительство или приобретение жилья, земельного участка под жилье;
- в размере расходов на погашение процентов по целевым кредитам (займам), выданным для строительства или приобретения жилья, земельного участка под жилье.
Вычеты предоставляются в упрощенном порядке по заявлению налогоплательщика, поданному через личный кабинет на сайте ФНС России. При этом не нужно формировать декларацию формы 3-НДФЛ и предоставлять пакет документов, подтверждающих право на вычет.
Налоговый орган будет сам информировать налогоплательщика о возможности или невозможности получения налогового вычета на основании сведений, полученных ФНС России от Росреестра (в части гос. регистрации недвижимости), банков и налоговых агентов.
Для этого налоговый орган размещает в личном кабинете налогоплательщика данные для заполнения заявления (фактически – предзаполненное заявление) или сообщение о невозможности получения вычета:
- не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (на основании сведений, полученных от банков и налоговых агентов до 1 марта);
- в течение 20 рабочих дней после предоставления сведений банками и налоговыми агентами, если такие сведения получены после 1 марта.
В случае подачи налогоплательщиком заявления о предоставлении вычета, налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку. Срок проверки – 30 календарных дней, с возможностью продления до 3 месяцев. В случае положительного решения, деньги перечисляются по банковским реквизитам, указанным в заявлении налогоплательщика в личном кабинете.
Для предоставления вычета в упрощенном порядке налоговый орган должен располагать сведениями и документами:
- от банков – о подтверждении расходов налогоплательщика на строительство или приобретение жилья, земельного участка под жилье, погашение процентов по целевым кредитам (займам);
- от налоговых агентов по ИИС – о суммах денежных средств, зачисленных налогоплательщиком на ИИС.
Для этих целей должен быть организован обмен информацией между налоговыми органами, с одной стороны, и банками и налоговыми агентами, с другой стороны. Правила обмена информацией и перечень налоговых агентов и банков, участвующих в обмене информацией, будут размещены на сайте ФНС России.
Присоединение к обмену информацией со стороны банков и налоговых агентов будет добровольным.
Таким образом, воспользоваться упрощенным порядком вычета смогут только клиенты тех банков и налоговых агентов (брокеров по ИИС), которые присоединятся к обмену информацией с ФНС.
Из письма ФНС России № ПА-4-11/6227@ можно сделать вывод, что банки и налоговые агенты – участники информационного обмена с ФНС России будут предоставлять ФНС России информацию, необходимую для подтверждения права налогоплательщиков на вычет, с согласия налогоплательщиков.
Для банков и налоговых агентов, предоставивших налоговому органу недостоверные сведения для получения налогоплательщиком вычета в упрощенном порядке, предусмотрен штраф в размере 20 % суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком.
Упрощенный порядок применяется с 21 мая 2021 года в отношении налоговых вычетов, право на которые возникло у налогоплательщика с 1 января 2020 года.
Если налогоплательщик не хочет или не может воспользоваться упрощенным порядком, сохраняется возможность получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов в прежнем порядке – путем подачи декларации 3-НДФЛ.
- С 1 января 2022 года налоговый агент по операциям, учитываемым на ИИС, в случае закрытия ИИС будет обязан сообщать в налоговый орган не только о факте закрытия такого счета (как сейчас), но и о сумме денежных средств, внесенных на закрытый ИИС.
- С 1 января 2022 года упрощается порядок получения имущественных и социальных налоговых вычетов у работодателя (например, в части расходов на образование, медицину).
Как сообщает ФНС России в Письме № ПА-4-11/6227@, заявителю больше не придется посещать налоговый орган, чтобы получить документ – подтверждение права на социальный вычет.
Налоговый орган, рассмотрев заявление налогоплательщика, самостоятельно направит соответствующее уведомление работодателю, указанному в заявлении, чтобы тот предоставил социальный вычет своему работнику.