Минфин России в письме от 19.11.2018 № 03-08-05/83170 разъяснил порядок оформления документов, подтверждающих статус налогового резидента иностранного государства, в целях применения международных договоров по вопросам налогообложения.

Напомним, в соответствии с пунктом 1 статьи 312 НК РФ при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, в том числе должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту представляется также перевод на русский язык.

Невыполнение указанного требования создает риск, что налоговый агент откажется применить пониженную ставку налога на прибыль или иные льготы, предусмотренные соответствующим международным договором, при исчислении и удержании налога на прибыль из суммы дохода, который он выплачивает иностранной организации.

На практике возникают вопросы, как именно должен быть оформлен документ, выданный компетентным органом иностранного государства и подтверждающий постоянное местонахождение иностранной организации – получателя дохода, в частности:

-         должен ли такой подтверждающий документ иметь апостиль;

-         должен ли перевод такого документа на русский язык быть оформлен нотариально.

Минфин России пришел к выводу, что сложившаяся практика позволяет "принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля".

В связи с этим Минфин России разъяснил, что "наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, даже в том случае, когда такой договор не содержит положений, регулирующих вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидентства".

Также Минфин России разъяснил, что статья 312 НК РФ не требует нотариального заверения перевода указанного документа.